Как найти налогооблагаемую прибыль

Содержание
  1. Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета
  2. Понятие прибыли, облагаемой налогом
  3. Формула налога на прибыль
  4. Функции налога на прибыль
  5. Примеры решения задач
  6. Прибыль до налогообложения
  7. Прибыль до налогообложения – все термины
  8. Себестоимость и непроизводственные расходы
  9. Функции учета операционной прибыли
  10. Убыток до налогообложения
  11. Налогооблагаемая прибыль — это …
  12. Суть понятия
  13. Виды доходов, подлежащие налогообложению
  14. Виды расходов, способствующие снижению налогооблагаемой прибыли
  15. Способы снижения налоговой ставки
  16. Формула расчёта
  17. Налогооблагаемая прибыль формула расчета
  18. Доходы, подлежащие налогообложению
  19. Издержки предприятия и расчет налогооблагаемой прибыли
  20. Ставка налога на прибыль, налоговые льготы и расчеты базы налогообложения
  21. Расчет налога на прибыль: порядок, пример и нюансы
  22. Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль
  23. Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль
  24. Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль
  25. Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента

Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета

Как найти налогооблагаемую прибыль

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • Все российские предприятия (юридические лица),
  • Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
  • Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
  • Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

[2]
  1. Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
  2. Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

  • доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
  • доход от списания кредита;
  • имущество, которое полученобезвозмездно;
  • проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Р – общий расход;

[1]

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

  • производственные расходы;
  • затраты на оплату труда;
  • расход на рекламу;
  • амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

  • фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
  • регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
  • контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
  • социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

ЗаданиеПредприятие ООО «Строймонтаж» реализует бетонные блоки, при этом прибыль компании за предыдущий период составила 500 000 рублей. Затраты на производство продаваемых изделий – 300 000 рублей. Предприятие облагается налогом по ставке 20 %.
РешениеФормула налога на прибыль для решения данной задачи выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (500000 — 30000)*20/100=40000 рублей

Ответ40000 рублей
ЗаданиеРассчитать, на какую сумму необходимо оплатить налог на прибыль ООО «Тесктиль», если предприятие отработало со следующими показателями:

Доход от продажи товара – 1500 тыс. руб.,

Оплата труда работников – 260 тыс. руб.,

Расходы на производство – 820 тыс. руб.,

Ставка налога – 20 %

РешениеФормула налога на прибыль для расчета:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (1500–260 — 820)*20/100 = 84 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения

Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.

Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов.

Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль, в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

  • налоговые сборы;
  • начисленные штрафы;
  • пени;
  • платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль), в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости, по общим правилам, относят:

  • заработную плату для персонала;
  • взносы в страховые фонды;
  • затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
  • амортизацию оборудования;
  • коммунальные платежи;
  • плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

  • стоимость тары, упаковки, фасовки;
  • затраты на хранение на складе;
  • расходы по транспортировке товаров;
  • уплата за погрузку-разгрузку;
  • комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
  • рекламные инвестиции;
  • административные траты и др.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

  • определить, сколько составляет чистая прибыль;
  • иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
  • правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
  • по возможности компенсировать расходы или убытки;
  • добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
  • отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
  • оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток.

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Источник: https://pingwinmarket.ru/chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl-formula-rascheta/

Налогооблагаемая прибыль — это …

Как найти налогооблагаемую прибыль

Получение прибыли – одна из главных целей любого предпринимательства. Размер дохода, ради получения которого открываются предприятия, обусловлен качеством производимых или реализуемых товаров.

Любая существующая коммерческая деятельность подразумевает получение дохода в четырёх основных формах, которые отличаются конкретными функциональными особенностями, финансовыми показателями и совокупными объёмами.

Сюда относится балансовая, чистая и налогооблагаемая прибыли, а также валовой доход.

Балансовую прибыль применяют в качестве основного показателя, оценивающего эффективность работы компании. Показатель валового дохода используется при составлении отчётности.

Он отражает финансовый результат деятельности организации при реализации продукции/услуг, основных фондов и другого имущества, а также помогает рассчитать объём налогооблагаемой прибыли.

Финансовый показатель, вычисленный по окончании определённого периода, будет составлять цифровой коэффициент чистого дохода.

Суть понятия

Принципы функционирования рыночной системы основаны на различных показателях, при помощи которых можно провести предварительную финансовую оценку хозяйственной деятельности предприятия. Одним из важных и ключевых показателей, как для отдельного предприятия, так и для бюджета всего государства, является прибыль, и в частности, особое значение придаётся налогооблагаемой прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью подразумевается часть извлекаемого предприятием дохода, которая в обязательном порядке поступает в государственный бюджет. Именно от налогооблагаемой прибыли зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.

Налогооблагаемой прибылью называют сумму, представляющую собой положительную разницу между полученной прибылью и произведёнными затратами, направленными на получение этой прибыли за определённый отчётный период.

В зависимости от этой суммы, составляющей доход предприятия, рассчитывается процент, подлежащий обязательному отчислению в налоговые органы.

Если суммарные доходы за выбранный период будут высокими, то, исходя из этого, значительно вырастет и налоговый процент.

Доход от какой-либо финансовой операции может быть извлечён в чистом виде только после того, как будет вычислен налоговый процент. Финансовая выгода, полученная организацией, выражается в натуральном либо денежном эквиваленте. Её можно расценивать, как экономический доход только в случае, когда она установлена в действующих постановлениях Налогового кодекса (НК).

Налогооблагаемая прибыль формируется, если доходы получены:

  • согласно правилам гл. 35 НК;
  • в виде денежных средств или имущества;
  • их объём подлежит самостоятельной оценке.

При этом необходимо одновременное выполнение вышеуказанных условий. При налогообложении прибыль, получаемая предприятием, определяется объёмом денежных поступлений с вычетом средств, потраченных на различные издержки. Также от этой суммы отнимаются сборы, предъявляемые покупателям. Для выполнения учёта налогооблагаемой прибыли необходима бухгалтерская документация, состоящая из:

  1. Первичных документов, заполненных в соответствии с унифицированными формами.
  2. Счетов-фактур с объёмами выплаченных НДС.
  3. Других документов (разных договоров и отчётов).

Виды доходов, подлежащие налогообложению

Все доходы можно поделить на две группы: внереализационные и полученные от реализации продукции/услуг.

Главный источник дохода любого предприятия – реализация производимых товаров или предоставление каких-либо услуг.

Предприятие реализует свою продукцию или приобретённую в других компаниях, а также услуги с целью получения выгоды. Доход от реализации представляет собой выручку, полученную в рамках данного процесса.

Все прочие поступления – внереализационные доходы, которые могут быть:

  • дивидендами;
  • положительной курсовой разницей;
  • процентами по предоставленным кредитам;
  • неустойками, штрафами, пенями, полученными в качестве компенсации за нарушения обязательств контрагентами;
  • безвозмездно приобретённым имуществом (товарами, материалами, оборудованием);
  • выручкой, полученной от предоставления имущества (земли, техники, помещений) в аренду;
  • стоимостью излишних материальных ценностей, определённых в процессе инвентаризации.

Список внереализационных доходов является открытым. Это значит, что в их число могут входить и частные, редко встречающиеся случаи получения прибыли вне основного вида деятельности.

Исключением считается ряд поступлений, которые не включают в налогооблагаемую прибыль:

  1. Доходы, представленные залоговым имуществом или правом на него, а также заёмным имуществом и имуществом, приобретённым как целевое финансирование.
  2. Неотделяемые капиталовложения в арендованную собственность.
  3. Вклады в уставной капитал.
  4. Другие поступления, установленные ст. 251 НК.

Виды расходов, способствующие снижению налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить благодаря определённым затратам. Таким образом, вычитаются расходы, касающиеся производства и реализации основной продукции. К подобным расходам относят материалы, амортизацию, оплату труда, транспортировку продукции, различные административные взносы и т. д.

Кроме этого, уменьшения налогооблагаемой прибыли можно добиться благодаря издержкам по внереализационным операциям, а именно за счёт:

  • выплаченных неустоек и штрафов;
  • судебных расходов;
  • убытков предыдущих периодов;
  • оплаты за банковское обслуживание;
  • прочих затрат, предусмотренных ст. 265 НК.

Указывая в отчётности расходы, организация должна в качестве подтверждения прикреплять к каждому пункту соответствующую квитанцию, бланк или обыкновенный кассовый чек. Наличие этих документов обязательно, т. к. они необходимы для расчёта размера извлечённой прибыли в процессе производственной деятельности предприятия за определённый период и суммы налогового отчисления в госбюджет.

Статьёй 270 НК формулируется закрытый перечень затрат, в связи с которыми налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К расходам предприятия предъявляются строгие требования. Они должны быть необходимые и рациональные, документально подтверждённые, а также исключительно в целях деятельности, касающейся получения прибыли.

Способы снижения налоговой ставки

На сегодняшний день самый популярный способ снижения налогового процента – официальная регистрация компании на территории какой-либо другой страны.

После завоевания устойчивого положения на рынке, владельцы зарегистрированной подобным способом компании на начальном этапе ведения активной деятельности начинают осторожно выводить финансовую прибыль в так называемый оффшор.

В итоге полученная предприятием прибыль не облагается налогом, что даёт возможность самостоятельно ею распоряжаться.

Также следует знать, что на территории РФ налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, использующие ОСНО. Освобождаются от этого только организации, работающие на ЕНВД и УСН.

Размер налоговой процентной ставки равен 20%, из которых 2% будут направлены в государственный бюджет, а 18% – в региональный. Некоторые предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, могут воспользоваться специальными налоговыми льготами и снижением ставки до 0%.

Получить налоговые льготы могут образовательные и медицинские учреждения, а также сельскохозяйственные предприятия.

Для подтверждения права на снижение налоговой ставки, нужно предоставить в налоговую соответствующий пакет документов, доказывающих, что предприятие относится к одному из перечисленных видов деятельности.

Формула расчёта

Каждая коммерческая организация должна предоставлять отчётность по доходам и расходам в налоговые органы согласно действующему законодательству. Для максимально правильного и корректного расчёта налогооблагаемой прибыли предприятию потребуется опытный бухгалтер, т.

к. необходимо обрабатывать огромное количество документации и использовать специальные компьютерные программы. В противном случае могут возникнуть погрешности, способные повлиять на конечный результат и повлечь за собой негативные последствия, к примеру, пени и штрафы.

Чтобы вычислить сумму, с которой будут отчисляться обязательные платежи в госбюджет, нужно рассчитать валовой доход.

Данный показатель рассчитывается как разница между всеми поступлениями предприятия и себестоимостью произведённых товаров или предоставленных услуг.

Упрощённая формула налогооблагаемой прибыли такова: налоговый процент вычитается из суммы совокупного дохода. Развёрнутую формулу можно выразить так:

Пн = Пб – Нн – Пд – Пл, где Нн – налог с недвижимости, а остальные обозначения представляют собой разные виды прибыли:

  • Пн – налогооблагаемую,
  • Пб – балансовую;
  • Пд – прибыль по дополнительным налоговым обязательствам;
  • Пл – доход, ориентированный на операции, попадающие под категорию льготы (средства, направленные на благотворительность либо ликвидацию природных или технологических катастроф).

Иногда при расчёте реальной налогооблагаемой прибыли используют финансовые данные, отображающие дополнительный доход. К подобному доходу относят выручку, полученную за счёт применения ценных бумаг или иных поступлений.

Источник: https://VFinansah.com/taxes/nalogooblagaemaya-pribyl

Налогооблагаемая прибыль формула расчета

Как найти налогооблагаемую прибыль

цель деятельности любого коммерческого предприятия – это получение прибыли, часть которой в обязательном порядке направляется в государственный бюджет.

Поэтому такие понятия, как налогооблагаемая прибыль и формула ее расчета, интересуют не только теоретиков экономических дисциплин, но и бизнесменов, бухгалтеров, руководителей предприятий, а также сотрудников налоговой инспекции, контролирующих процессы начисления и уплаты налогов.

В представленной статье будут рассмотрены вопросы формирования прибыли, факторы, влияющие на ее размеры, формула расчета базы налогообложения. То есть, все нюансы, имеющие отношения к той части дохода предприятий, которая направляется в казну государства. Кроме того, на примере из реальной жизни будет показано, как рассчитывается налогооблагаемая прибыль предприятия.

Доходы, подлежащие налогообложению

Следует отметить, что все вопросы, связанные с финансовыми обязательствами предприятий/организаций перед государственными бюджетами регулируются Налоговым кодексом и другими законодательными актами РФ.

Поэтому, если Вы планируете заниматься коммерческой деятельностью, независимо от ее направления и масштабов, обязательно изучите эти документы.

Доход организации (предприятия, учреждения) – это финансовая выгода, полученная в результате деятельности, которая может выражаться в денежном или натуральном эквиваленте.

Экономическая выгода является доходом, если она: соответствует требованиям Налогового кодекса РФ; получена в денежной или натуральной форме; ее размер подлежит оценке. Доходом, в качестве объекта налогообложения является сумма всех денежных поступлений без учета затрат предприятия и налогов, которые платят покупатели (например, НДС, акцизный сбор и т.п.).

Согласно теории экономики предприятий все доходы можно разделить на две подгруппы:

  • полученные от реализации продукции;
  • внереализационная прибыль.

Что касается первой категории, то сюда относятся доходы, которые предприятие получает в процессе реализации товаров или предоставления услуг. Это может быть, как своя собственная продукция, так и приобретенная в других компаниях.

Источниками получения доходов второй группы могут быть:

  • штрафы, пеня и неустойки, которые получены в качестве компенсации за ненадлежащее выполнение (или невыполнение) условий контракта;
  • проценты по предоставленным кредитам;
  • разница валютных курсов;
  • арендная плата, полученная за предоставление во временное пользование земли, техники, помещений и другого имущества;
  • повышение стоимости излишков материальных ценностей, которая определяется в процессе инвентаризации;
  • безвозмездная передача товаров, материалов или оборудования;
  • дивиденды;
  • другие источники, не относящиеся к первой категории.

Издержки предприятия и расчет налогооблагаемой прибыли

Для того чтобы подсчитать сколько предприятие должно заплатить в казну со своих доходов, нам нужны: налогооблагаемая прибыль и формула по которой рассчитывается сумма налога. Для определения первого параметра необходимо знать валовый доход и издержки предприятия, которые, согласно Налоговому кодексу, учитываются для расчета налогооблагаемой прибыли.

Затраты предприятия делятся на следующие группы:

  • издержки, которые относятся к производству продукции и ее реализации (материалы, амортизация, оплата труда и т.д.)
  • внереализационные расходы.

Среди издержек, которые относятся к последней группе, чаще всего встречаются: штрафы, пени, обслуживание кредитов и оплата банковских услуг, убытки прошлых отчетных периодов, судебные расходы и т.д. Независимо от того, к какой группе принадлежат расходы предприятия, они должны обязательно соответствовать определенным критериям.

Необходимо, чтобы затраты были направлены на получения прибыли, а предприятие имело документальное подтверждение их происхождения. Кроме того, расходы должны быть рациональными и реально необходимыми.

Не углубляясь в детали, можно сказать, что для расчета налогооблагаемой прибыли нужно от полученных доходов отнять соответствующие законодательству расходы.

Расчет данного показателя ведется бухгалтерией предприятия нарастающим итогом на протяжении отчетного года, с первого и до последнего дня.

В случае, когда издержки фирмы превышают ее валовые доходы, то есть налогооблагаемая прибыль имеет отрицательное значение, ее приравнивают к нулю, но в следующем отчетном периоде предприятие имеет право учитывать эти убытки (налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму убытков прошлых периодов).

Обратите внимание на тот факт, что в бухгалтерии предприятия обязательно должны быть документы, которые подтверждают все его доходы и расходы.

Накладные, налоговые накладные, счета-фактуры, договора, товарные чеки и другие документы, в которых указаны суммы расходов, должны соответствовать Вашим фактическим расчетам налогооблагаемой прибыли.

Ставка налога на прибыль, налоговые льготы и расчеты базы налогообложения

В России налог на прибыль платят только те предприятия/организации, которые работают по общей системе налогообложения. «Упрощенцы», плательщики единого налога, а также фирмы, ведущие учет по специальному режиму не рассчитывают прибыль с целью уплаты соответствующего налога.

Согласно законодательству РФ, основная ставка налога на прибыль – 20%, но некоторые организации освобождены от уплаты данного налога. Кроме того, сельскохозяйственные предприятия, медицинские и образовательные учреждения имеют льготу в виде нулевой ставки налога на прибыль.

Но данное правило действует только до тех пор, пока их выручка от дополнительной деятельности не превышает 10 процентов.

Как было уже сказано, базой для налогообложения в рассматриваемой ситуации является разница между выручкой предприятия и его издержками.

Но это в общих чертах, а чтобы узнать налогооблагаемую прибыль с учетом всех нюансов, необходимо от балансовой прибыли отнять льготную прибыль (расходы на благотворительность, ликвидацию последствий стихийных бедствий и т.п.

), налог на недвижимость, а также прибыль, к которой применяются дополнительные обязательства.

Рассмотрим, как рассчитывается налогооблагаемая прибыль на реальном примере. Фирма, которая занимается производством дренажных насосов, в первом квартале этого года реализовала свою продукцию на сумму 1240 тыс. рублей, в том числе НДС 223,2 тыс. рублей.

За этот период по документам у предприятия были следующие расходы:

  • оплата труда сотрудников – 250 тыс. рублей;
  • покупка сырья и расходных материалов – 480 тыс. рублей;
  • страховые платежи – 68 тыс. рублей;
  • амортизация – 52 тыс. рублей;
  • проценты по банковскому займу, который входит в расходную часть (покупка нового оборудования) – 21 тыс. рублей.

Совокупные издержки предприятия, которые имеют непосредственное отношение к производству дренажных насосов, составили: 250+480+52+68+21=871 тыс. рублей. Значит, налогооблагаемая прибыль равняется: 1240-223,2-871=145,8 тыс. рублей.

Подводя итоги, можно сказать, что налогооблагаемая прибыль определяется достаточно просто, о чем свидетельствует формула ее расчета, но на практике, особенно когда речь идет о крупных производственных предприятиях, этот вопрос связан с обработкой огромного количества документации и использованием специальных компьютерных программ. Как вы понимаете, ошибки в данном вопросе недопустимы, налогооблагаемая прибыль, от которой зависит сумма налога, является важным показателем не только для отдельной фирмы, но и для бюджета всей страны.

Источник: https://business-ideal.ru/nalogooblagaemaya-pribyl-formula-rascheta

Расчет налога на прибыль: порядок, пример и нюансы

Как найти налогооблагаемую прибыль

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Для юридических лиц и ИП, согласно п. 2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее,  а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев.

Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль с помощью формулы:

Сумма налога = Налоговая база × Процентная ставка

Размер авансового платежа налога на прибыль определяется так:

Налог к доплате = Авансовый платеж за отчетный период — Авансовый платеж, перечисленный за предшествующий отчетный период

По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2019 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями и ИП выглядит так:

По окончании первого квартала 2019 года компания получила следующие данные:

  • реализационные доходы — 2 млн руб.;
  • внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
  • расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
  • расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).

Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %).

Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.

особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:

  • зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
  • стимулирующие и поощрительные выплаты;
  • компенсации, связанные с условиями труда;
  • стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
  • другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.

Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, работодатель вправе учесть при налогообложении взносы на накопительную часть пенсии, по добровольному пенсионному страхованию, по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению на общую сумму не более 12 % расходов на оплату труда.

Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, а косвенные — в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.

Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2019 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб.

Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

  • заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
  • компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
  • платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
  • доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.

Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.

Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)).

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб.

Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль

Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

  • материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
  • материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
  • инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
  • комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
  • энергии, воды и топлива в технологических целях;
  • работ и услуг сторонних организаций и ИП;
  • обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

  • на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
  • в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
  • в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
  • на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.

Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета.

Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, если метод начисления — учет расходов осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.

При этом материалы и сырье списываются на расходы в той части, в которой были отпущены в производство и использованы на конец месяца (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по ФИФО.

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.

Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль

Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

  • в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
  • компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
  • представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.

Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором компания получила прибыль. Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (письмо Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-08-05/49453).

Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента

Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

  1. За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
  2. Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
  3. Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.
  4. Кто налоговый агент.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:

  • 0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;
  • 15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %. Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний. Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 %

В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 %

Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов. При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 %

Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/372-kak_rasschitat_nalog_na_pribyl

Профессиональный юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: