Не облагаются ндс образовательные услуги

Содержание
  1. Налог на добавленную стоимость для образовательных услуг
  2. Особенности налогообложения
  3. Дополнительная деятельность образовательных учреждений
  4. Как платить образовательные услуги с ндс или без
  5. Когда образовательные услуги облагаются НДС
  6. Должно ли образовательное учреждение оплачивать НДС с платных услуг
  7. Образовательные услуги: НДС
  8. Справочник Бухгалтера
  9. Образовательные услуги освобождаются от НДС
  10. Ндс образовательные услуги
  11. В каких случаях образовательные услуги не облагаются ндс
  12. Облагается ли обучение ндс
  13. Рекомендуем:
  14. Образовательные услуги как объект НДС
  15. В каких случаях образовательные услуги не облагаются НДС?
  16. НДС, когда учим сотрудников заграницей
  17. Облагается ли НДС повышение квалификации по закупкам
  18. Расходы на обучение работников: особенности налогообложения
  19. Образовательные услуги освобождаются от НДС. Но не всегда
  20. Льготный НДС на услуги ВУЗа
  21. Как не потерять НДС по расходам на обучение
  22. Что облагается НДС?
  23. НДС: что облагается налогом?
  24. Операции, не подлежащие налогообложению НДС
  25. Облагается ли обучение НДС
  26. Образовательная организация дополнительного профессионального образования оказывает услуги юридическим лицам по обучению их сотрудников на платной основе. Субсидии от государства не получает. Организация пользуется освобождением от налогообложения НДС, по налогу на прибыль применяется налоговая ставка 0%. Лицензия на осуществление образовательной деятельности у организации есть. Может ли организация проводить обучение некоторых физических лиц на безвозмездной основе (бесплатно)? Как это отразить в налоговом и бухгалтерском учете?
  27. Справочник Бухгалтера
  28. Ндс на образовательные услуги: кто платит ндс, бухгалтерские проводки
  29. Итоги
  30. Кто имеет право на налоговую льготу
  31. Техобслуживание жилых помещений

Налог на добавленную стоимость для образовательных услуг

Не облагаются ндс образовательные услуги

Право на образование гарантируется Конституцией Российской Федерации. Закон «Об образовании» гласит, что обучение вправе осуществлять как образовательные учреждения, так и индивидуальные предприниматели, имеющие соответствующую лицензию.

Коммерческие образовательные учреждения успешно функционируют наряду с государственными некоммерческими организациями, отличаясь тем, что первые нацелены на получение прибыли, вторые же преследуют социально полезные цели.

Особенности налогообложения

Образовательные учреждения являются плательщиками большинства налогов, однако их можно отнести к специфической категории налогоплательщиков, поскольку часть образовательных услуг не облагается НДС.

Льготное налогообложение по большей части характерно для некоммерческих образовательных учреждений, однако в некоторых случаях и коммерческие учреждения освобождаются от уплаты НДС.

Не будут облагаться НДС:

  • российские коммерческие учреждения, проводящие обучение за пределами Российской Федерации (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ);
  • коммерческие образовательные учреждения, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • организации, оказывающие услуги по реализации дошкольного образования, а также услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в музыкальных школах, спортивных секциях, всевозможных развивающих центрах вне зависимости от формы собственности и ведомственной принадлежности (подп. 4 п. 2 ст.149 НК РФ).

В остальных случаях, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ, коммерческие учреждения, вне зависимости от предоставляемых ими образовательных услуг, облагаются НДС по общей ставке 18%.

Некоммерческие образовательные организации не нацелены на получение прибыли. Они создаются ради развития и просвещения граждан в рамках федеральных программ обучения.

Услугами таких учреждений признается деятельность, направленная на получение умений, навыков, и не имеющая материального результата.

Образовательные услуги таких организаций освобождены от уплаты НДС.

В соответствии с подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, казенные, бюджетные или автономные образовательные организации, оказывающие услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета, не признаются объектом налогообложения.

Согласно ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС следующие услуги:

  • указанные в лицензии услуги общеобразовательного характера, предоставляемые некоммерческими учреждениями в пределах основных, утвержденных государством программ, а также самостоятельно разработанных специальных программ;
  • указанные в лицензии услуги по профессиональному образованию, предоставляемые учебными заведениями высшего и среднего звена, в рамках основных и специально разработанных программ;
  • услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в музыкальных школах, спортивных секциях, развивающих центрах, услуги по воспитанию и содержанию детей в дошкольных учреждениях;
  • факультативные образовательные услуги (семинары, тренинги), соответствующие содержанию указанных в лицензии образовательных программ.

Дополнительная деятельность образовательных учреждений

В дополнение к основной деятельности, образовательные учреждения могут предоставлять услуги, приносящие дополнительный доход.

Современную школу или университет невозможно представить без столовой или спортивного зала.

И если школьным и студенческим столовым предоставляется льгота по НДС, то сдача в аренду, к примеру, школьного спортивного зала не предусматривает освобождения от НДС (подп. 5,14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Исключение составляют случаи, когда помещение сдается в аренду спортивным организациям для проведения спортивных состязаний. В этом случае НДС платить не нужно.

Не освобождаются от уплаты НДС товары, работы или услуги, производимые учебными предприятиями (мастерскими). Консультационные услуги, осуществляемые образовательными организациями, равным образом облагаются НДС.

Образовательные услуги подвергаются налогообложению на общих основаниях. Некоммерческие образовательные организации вправе пользоваться льготами при уплате НДС. Коммерческие же организации такого преимущества лишены, за исключением учреждений, использующих упрощенную систему налогообложения или осуществляющих деятельность за границей.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt/obrazovatelnye-uslugi.html

Как платить образовательные услуги с ндс или без

Не облагаются ндс образовательные услуги

А также организация может применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет. В соответствии с подп. 14 п. 2 ст.

149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует.

Налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), могут не исчислять и не платить НДС, т.к. не являются плательщиками НДС.

Когда образовательные услуги облагаются НДС

В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности. При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Должно ли образовательное учреждение оплачивать НДС с платных услуг

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

В соответствии с пп.14 п.2 ст.

149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Образовательные услуги: НДС

Таким образом, «льготное» налогообложение в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ применяется в казенных образовательных учреждениях, либо если бюджетное или автономное образовательное учреждение оказывает услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета.

При этом консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Также НДС в образовательном учреждении облагается реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне.

При этом не имеет значения, направляется ли доход от этой реализации в данное учебное заведение или на непосредственные нужды развития и совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Справочник Бухгалтера

Помимо повышения квалификации в вышеуказанных формах, видами дополнительного профессионального образования согласно тому же документу считаются также стажировка и профессиональная переподготовка. При этом в соответствии с п. 13 Положения о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов, утвержденного Приказом Минобразования России от 06.09.

2000 N 2571, освоение дополнительных профессиональных образовательных программ профессиональной переподготовки специалистов завершается обязательной государственной итоговой аттестацией.

А осуществлять реализацию дополнительных профессиональных образовательных программ с целью присвоения специалисту дополнительной квалификации могут только образовательные учреждения, имеющие соответствующие лицензии.

Итак, вопрос о возможности применения льготы по НДС при проведении платных семинаров сводится к установлению того, можно ли приравнять семинар к образовательным услугам по проведению учебно-производственного процесса по направлению дополнительного образования.

Образовательные услуги освобождаются от НДС

Освобождение от налогообложения (преду­смотренное подп. 14 п. 2 ст. 149 На­­логового кодекса РФ) действует только в том случае, если у учреждения на данные услуги есть лицензия (п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Напомним, что образовательные учреждения получают лицензии в соответствии со статьей 33.1 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1.

Согласно абзацу 1 подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, НДС не облагаются услуги в сфере образования, оказываемые «некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений».

Рекомендуем прочесть:  Помощь К Школе В Москве 2020

Ндс образовательные услуги

Облагаются ли НДС образовательные услуги? В силу специфики образовательной деятельности НДС уплачивается не со всех операций.

Часть образовательных услуг НДС не облагается (не признается объектом обложения налогом или освобождается от налогообложения).

По другим услугам НДС в образовательных учреждениях нужно начислить и уплатить. Это влечет за собой необходимость ведения раздельного учета по НДС.

Для начала рассмотрим норму, предусмотренную подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2012 года.

Согласно указанной норме, не признается объектом обложения НДС «выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого выступает субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

В каких случаях образовательные услуги не облагаются ндс

Также налогообложение НДС образовательных услуг

Источник: https://russianjurist.ru/alimenty/kak-platit-obrazovatelnye-uslugi-s-nds-ili-bez

Облагается ли обучение ндс

Не облагаются ндс образовательные услуги

С 1 января 2019 г. налоговая ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ, повышается с 18 до 20 процентов. См. п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ.

Услуги в сфере образования (кроме консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений) не облагаются НДС при выполнении следующих условий (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ):

  • их оказывает некоммерческая организация, которая ведет образовательную деятельность;
  • организация имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам;
  • услуги относятся к указанным в лицензии основным (дополнительным) образовательным программам.

Если вы получили предоплату, то вам нужно начислить НДС с аванса и выставить «авансовый» счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).

НДС, который вы начислили, включайте в общую сумму налога по итогам квартала (ст. 163, п. 4 ст. 166 НК РФ).

Если вы оказываете как облагаемые, так и необлагаемые образовательные услуги, то вам нужно вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам: Санкт-Петербург +7 812 467-31-19 Москва +7 499 938-55-47 Федеральный номер 8 800 511-38-53

Образовательные услуги как объект НДС

Право на образование гарантируется Конституцией Российской Федерации. Закон «Об образовании» гласит, что обучение вправе осуществлять как образовательные учреждения, так и , имеющие соответствующую лицензию.

Коммерческие образовательные учреждения успешно функционируют наряду с государственными некоммерческими организациями, отличаясь тем, что первые нацелены на получение прибыли, вторые же преследуют социально полезные цели.

Не будут облагаться НДС: российские коммерческие учреждения, проводящие обучение за пределами Российской Федерации (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

В каких случаях образовательные услуги не облагаются НДС?

НДС образовательные услуги облагаются не во всех случаях, ведь это зависит от ряда факторов, таких как налоговый режим, вид услуг, место их реализации, и прочих.

Рассмотрим нюансы налогообложения НДС образовательных услуг и постараемся ответить на все вопросы, связанные с рассматриваемой темой, в нашей статье.

На территории РФ существуют 2 вида лиц, которые могут оказывать образовательные услуги — некоммерческие организации и организации, главной целью которых является получение прибыли (юридические лица и ИП).

Для всех перечисленных лиц главным условием для осуществления образовательной деятельности является наличие лицензии.

В настоящее время большинство лиц, занимающихся образованием, относится к первой категории (некоммерческие организации). Указанные субъекты наделены различного рода льготами и преференциями и не платят НДС по оказываемым образовательным услугам.

НДС, когда учим сотрудников заграницей

Вопрос Иностранная организация осуществляет обучение специалистов российской организации. Обучение проводится на территории Китая. Кроме того, оказываются услуги проживания.

По окончании обучения выдается сертификат. Какой порядок налогообложения НДС применяется в данном случае?

Облагается ли НДС повышение квалификации по закупкам

Очень часто у сотрудников контрактной службы и контрактных управляющих при выборе курсов повышения квалификации по закупкам возникает вопрос: а облагается ли НДС повышение квалификации по закупкам?

[2]

Все ли корректно и не стоит ли отказаться, если образовательная организация предлагает оказать услугу без учета НДС? Да и бухгалтерия просит предоставить четкое обоснование.

Следовательно, . Ключевым моментом здесь является наличие лицензии на образовательные услуги у организации, без которой такие услуги организация не имеет право оказывать.

Расходы на обучение работников: особенности налогообложения

Учет и отчетность

    Учет и отчетность14.08.2012 Квалифицированные работники, обладающие самыми современными знаниями в своей отрасли, – достояние компании, самый ценный ее ресурс.

Именно поэтому руководство предприятия должно регулярно направлять своих сотрудников на обучение.

Рассмотрим же проблемы налогообложения, связанные с оплатой подготовки и переподготовки специалистов.

Обучение персонала, проведение профессиональной подготовки и переподготовки работников, повышение их квалификации являются весьма актуальными для многих организаций. Равно как

Образовательные услуги освобождаются от НДС. Но не всегда

Важное По теме Читайте все материалы (177) по теме .

Есть обновление (+163), в том числе: 01 августа 2012 г.

Льготный НДС на услуги ВУЗа

    Статьи13.05.2008 Как правило, деятельность ВУЗов не ограничивается исключительно учебным процессом, протекающим в стенах родной альма-матер.

Образовательное учреждение может оказывать и дополнительные услуги на договорной основе, например по реализации учебно-программной документации.

Применима ли в данном случае льгота по НДС? Все зависит от того, можно ли отнести деятельность по реализации учебно-программной документации к деятельности в сфере образования и статуса ВУЗа.

Когда льгота применима?Напомним, что Налоговым кодексом предусмотрена льгота для некоммерческих организаций, связанная с услугами в сфере образования, по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (подп.

Читайте так же:  Как получить подъемные молодому специалисту

14 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом

Как не потерять НДС по расходам на обучение

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 11.04.

2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Сайт журнала «РНК» Электронный журнал «РНК» Нередко компании направляют сотрудников на профессиональную подготовку, переподготовку, курсы повышения квалификации, лекции и семинары а также оплачивают получение высшего образования (ст. 196 ТК РФ). Практика показывает, что при этом компании сталкиваются с трудностями в применении вычета НДС по расходам на обучение.

В частности, если обучение проводит организация без соответствующей лицензии или компания, которая находится за рубежом.

Что облагается НДС?

Налог на добавочную стоимость суммируется практически ко всем видам товаров и операций, однако существуют и исключения. Подробный регламент можно уточнить в 26 главе Налогового Кодекса РФ. Сжатая информация по объектам налогообложения и операциям, которые НДС не облагаются, предоставлена в данной статье.

НДС: что облагается налогом?

Полный регламент по налогообложению объектов налогом на добавочную стоимость указан в пунктах статьи 149 Налогового Кодекса РФ. Согласно информации в этой статье, НДС не облагаются все операции за исключением четырех:

  1. Реализация товаров или услуг на территории России или передача имущественных прав. НДС полагается даже в том случае, если ведется безвозмездная передача товара, права или бескорыстное оказание услуги.
  2. Передача или/и реализация товаров или услуг не с целью получения прибыли, а ввиду необходимости для собственных нужд. Такие расходы указывают в отдельной графе при сдаче налоговой отчетности, факт передачи должен быть подтвержден документально. То, что облагается НДС, но используется для собственных нужд, не учитывается при расчете налога на прибыль.
  3. Объектом налогообложения является выполнение строительно-монтажных работ для личных целей.
  4. Особые ставки предусмотрены для операции ввоза товаров на территорию РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС

Налог на добавочную стоимость не распространяется на реализацию таких объектов недвижимости, как дома, здания, коттеджи, доли в жилищном кондоминиуме.

Запрещено наложение НДС на продукты питания, реализуемые в столовых школ, больниц и иных типов медицинских или образовательных учреждений. Продажа медицинских товаров из перечня, созданного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 года, также не облагается налогом.

Стоит отметить, что на торговлю медицинскими приборами и препаратами необходима отдельная лицензия. В случае, если бизнес не сертифицирован, он считается нелегальным и на него не распространяются льготы.

То есть, аптека, торгующая лекарствами без лицензии, обязана выплатить штраф за нелегальную деятельность при условии моментальной подачи документов на лицензирование, а также оплатить налог на торговлю.

Также, к операциям, не облагаемым НДС, относятся:

  1. Оказание медицинских услуг государственным или частным центром с наличием лицензии, а также производство линз, очков.
  2. Оказание ритуальных услуг, а также производство памятников и иного погребального инструментария.
  3. Работа санаториев и оздоровительных комплексов для детей, расположенных в пределах границ РФ.
  4. Гарантийный ремонт цифровой и бытовой техники в специализированных центрах.
  5. Услуги по воспитанию и обучению детей ясельного и школьного возраста.

Вопрос о том облагаются ли НДС услуги частного репетиторства, лечения на дому и в прочих спорных ситуациях поможет решить регламент текущего законодательства. Все детали прописаны в 149 и 150 статьях НК РФ. Среди основных моментов: НДС не предусмотрен для валютных операций, исключая сбор денег в нумизматических целях, при передаче прав на компанию или объект недвижимости в любой форме.

Все операции и товары, не облагаемые НДС, поименно указаны в Налоговом Кодексе, однако есть и те группы объектов, что относятся сразу к двум типам: они и облагаются, и не облагаются одновременно. Конечное решение зависит от цели сбыта или использования. Подробный регламент указан в 1, 2 и 3 пунктах НК РФ.

Облагается ли обучение НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Образовательная организация дополнительного профессионального образования оказывает услуги юридическим лицам по обучению их сотрудников на платной основе. Субсидии от государства не получает. Организация пользуется освобождением от налогообложения НДС, по налогу на прибыль применяется налоговая ставка 0%. Лицензия на осуществление образовательной деятельности у организации есть. Может ли организация проводить обучение некоторых физических лиц на безвозмездной основе (бесплатно)?

Как это отразить в налоговом и бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оказание образовательных услуг на безвозмездной основе не приводит к увеличению налоговой базы учреждения ни по НДС, ни по налогу на прибыль.

Обоснование вывода: Исходя из п. 1 ст. 572 ГК РФ, дарением признается не только безвозмездная передача в собственность вещи либо имущественного права, но и освобождение лица от имущественной обязанности перед собой (например, обязанности оплатить оказанные услуги). Законодательством установлен запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями (пп.

4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Однако ваше учреждение является некоммерческой организацией (ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Следовательно, установленное ГК РФ ограничение в случае оказания образовательных услуг на безвозмездной основе не применяется.

Поэтому считаем, что ваше учреждение вправе бесплатно оказывать образовательные услуги.

НДС

Налог на прибыль

Читайте так же:  Льготы военным пенсионерам по оплате жкх

Источник: https://incossi.ru/oblagaetsya-li-obuchenie-nds/

Справочник Бухгалтера

Не облагаются ндс образовательные услуги

Но как быть с дополнительными образовательными услугами? Например, если организуются семинары и курсы лекций, по результатам которых документы об образовании не выдаются? Финансисты в письме от 21 июня 2012 г. № 03-07-07/59 отметили: если некоммерческая образовательная организация предоставляет дополнительные образовательные услуги, для освобождения от НДС должны быть соблюдены такие условия:

  • есть лицензия на право реализации этих профессиональных образовательных программ (как основных, так и дополнительных);
  • указанные дополнительные образовательные услуги соответствуют уровню и направленности программ, указанных в лицензии.

Таким образом, факт выдачи документа об образовании не является определяющим при решении вопроса, облагаются услуги НДС или нет.

В заключение приведем выводы судей, которые содержатся в постановлении ФАС Поволжского округа от 7 июля 2011 г.

№ А55-20211/2010. Арбитры признали: образовательное учреждение вправе воспользоваться льготой по НДС (предусмотренной подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ) даже при отсутствии лицензии, если не было реальной возможности получить ее своевременно (но это должно быть доказано документально).

“Советник бухгалтера в сфере образования и науки”, 2005, N 2

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УСЛУГИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ СЕМИНАРОВ

НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Многие образовательные учреждения, помимо осуществления программ основного и дополнительного профессионального образования, проводят платные семинары по различным проблемам, продолжительность которых может варьироваться от нескольких часов до нескольких дней, а иногда и недель (например, если занятия проводятся по вечерам).

В этом случае у бухгалтера возникает проблема, нужно ли начислять НДС на стоимость таких семинаров.

Если нет, то как доказать это налоговому инспектору? А если да, то как правильно это сделать? Надеемся, что наша статья поможет разобраться в этой проблеме.

Условия освобождения образовательных учреждений от НДС

Для того чтобы определить, облагаются ли НДС услуги по проведению платных семинаров, необходимо проанализировать состав льготы по НДС, предоставляемой образовательным учреждениям в соответствии с НК РФ.

Эта льгота содержится в пп. 14 п. 2 ст.

149 НК РФ, на основании которого не подлежит налогообложению реализация “…услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений…”.

Больше в Налоговом кодексе нет льгот на услуги, связанные с образованием или образовательным учреждением.

Согласно Методическим рекомендациям по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ, утвержденным Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, при применении пп. 14 п. 2 ст.

149 НК РФ следует иметь в виду, что под некоммерческим образовательным учреждением понимается государственное (или муниципальное), а также негосударственное образовательное учреждение, созданное в организационно-правовых формах, предусмотренных гражданским законодательством РФ для некоммерческих организаций, и осуществляющее образовательную деятельность при наличии лицензии на право ее ведения. При оказании такими некоммерческими образовательными учреждениями услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса освобождение от уплаты налога предоставляется независимо от того, на какие цели направлен доход, полученный за оказание этих услуг.

А вот в случае, если подобные услуги оказывают другие образовательные организации, в том числе созданные в виде обособленных или структурных подразделений организаций, не являющихся некоммерческими, или индивидуальные предприниматели, освобождение от уплаты НДС не предоставляется.

Кроме того, в случае если некоммерческая организация осуществляет несколько видов деятельности, одним из которых является образовательная деятельность, то освобождение от НДС услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, оказанных этой некоммерческой организацией, осуществляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности и при выполнении условий, предусмотренных п. 4 ст. 149 НК РФ, т.е. при условии ведения раздельного учета. Этот порядок освобождения от уплаты НДС распространяется и на некоммерческие организации, имеющие обособленные или структурные подразделения, созданные для целей проведения образовательного процесса.

Таким образом, если ваше учреждение отвечает всем нижеуказанным условиям:

1) является некоммерческим образовательным учреждением;

2) имеет соответствующую лицензию на оказание образовательных услуг;

3) ведет раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС,

— у вас есть основание претендовать на льготу, предусмотренную пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Однако, как мы уже выяснили, льгота эта распространяется только на услуги в сфере образования по проведению учебно-производственного процесса, причем только по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии, а также воспитательного процесса.

Поэтому возникает следующий вопрос.

Можно ли отнести платные семинары

к категории льготируемых образовательных услуг

Итак, вопрос о возможности применения льготы по НДС при проведении платных семинаров сводится к установлению того, можно ли приравнять семинар к образовательным услугам по проведению учебно-производственного процесса по направлению дополнительного образования.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 “Об образовании” все образовательные программы, реализуемые в России, подразделяются на общеобразовательные и профессиональные, и каждый из этих видов программ подразделяется далее на основные и дополнительные.

При этом согласно п. п.

4 и 5 той же статьи профессиональными считаются образовательные программы, направленные на решение задач последовательного повышения профессионального и общеобразовательного уровней, подготовку специалистов соответствующей квалификации, а именно программы:

1) начального профессионального образования;

2) среднего профессионального образования;

3) высшего профессионального образования;

4) послевузовского профессионального образования.

Бесспорно, семинары не относятся к основным профессиональным образовательным программам. Но можно ли считать их дополнительными образовательными программами? Для ответа на этот вопрос обратимся к ст. 26 того же Закона РФ “Об образовании”, в которой отмечается, что к дополнительным образовательным программам относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые:

— в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;

— в образовательных учреждениях дополнительного образования (например, в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии);

— посредством индивидуальной педагогической деятельности.

Таким образом, в случае, если семинар проводится не образовательным учреждением профессионального или дополнительного образования, его однозначно нельзя рассматривать как дополнительную образовательную программу. Такой семинар считается консультационным, а потому услуги по его проведению облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Если же семинар проводит образовательное учреждение, необходимо обратить внимание на то, что основной задачей дополнительного образования согласно ст. 26 Закона РФ “Об образовании” является непрерывное повышение квалификации рабочего, служащего, специалиста в связи с постоянным совершенствованием образовательных стандартов.

Нужно также иметь в виду, что перечень образовательных учреждений повышения квалификации, которые вправе реализовывать дополнительное профессиональное образование, приведен в п.

8 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.06.

1995 N 610 (далее — Постановление N 610).

А в соответствии с п. 7 вышеуказанного Типового положения повышение квалификации включает в себя следующие виды обучения:

1) краткосрочное (не менее 72 часов) тематическое обучение по вопросам конкретного производства, которое проводится по месту основной работы специалистов и заканчивается сдачей соответствующего экзамена, зачета или защитой реферата;

2) тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 часов) по научно-техническим, технологическим, социально-экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия (объединения), организации или учреждения;

3) длительное (свыше 100 часов) обучение специалистов в образовательном учреждении повышения квалификации для углубленного изучения актуальных проблем науки, техники, технологии, социально-экономических и других проблем по профилю профессиональной деятельности.

Помимо повышения квалификации в вышеуказанных формах, видами дополнительного профессионального образования согласно тому же документу считаются также стажировка и профессиональная переподготовка. При этом в соответствии с п. 13 Положения о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов, утвержденного Приказом Минобразования России от 06.09.

2000 N 2571, освоение дополнительных профессиональных образовательных программ профессиональной переподготовки специалистов завершается обязательной государственной итоговой аттестацией.

А осуществлять реализацию дополнительных профессиональных образовательных программ с целью присвоения специалисту дополнительной квалификации могут только образовательные учреждения, имеющие соответствующие лицензии.

Таким образом, если продолжительность семинара составляет менее 72 часов, его нельзя рассматривать как форму повышения квалификации. А потому он не будет рассматриваться как разновидность программы дополнительного образования.

Итак, платить НДС или нет?

Аргументы против применения

пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ к семинарам

Образовательному учреждению необходимо начислять НДС по платным семинарам, если оно не может доказать соответствие оказываемых услуг требованиям, прописанным в пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Рассмотрим их подробнее.

Во-первых, как мы уже установили, проведение семинаров нельзя назвать услугами в сфере образования по проведению учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса. Семинары нельзя назвать и платными дополнительными образовательными услугами.

Ведь наличие платных образовательных услуг и порядок их предоставления на договорной основе должны быть обязательно указаны в уставе образовательного учреждения (пп. “ж” п. 1 ст. 13 Закона РФ “Об образовании”), что на практике иногда не имеет места. Кроме того, согласно п. 1 ст.

45 того же Закона РФ образовательные учреждения могут оказывать платные услуги, и не предусмотренные соответствующими образовательными программами и государственными образовательными стандартами (например, обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство, занятия с обучающимися углубленным изучением предметов и другие услуги), однако о семинарах здесь ничего не сказано. Нет упоминания о семинарах и в Правилах оказания платных образовательных услуг (Постановление Правительства РФ от 05.07.2001 N 505).

Во-вторых, одним из обязательных условий освобождения от НДС согласно пп. 14 п. 2 ст.

Ндс на образовательные услуги: кто платит ндс, бухгалтерские проводки

Не облагаются ндс образовательные услуги

А также организация может применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет. В соответствии с подп. 14 п. 2 ст.

149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует.

Налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), могут не исчислять и не платить НДС, т.к. не являются плательщиками НДС.

Итоги

НДС с образовательных услуг начисляется и уплачивается в общеустановленном порядке с учетом норм НК РФ.

Однако если данные услуги оказывает некоммерческая организация, имеющая на это соответствующие лицензии, и услуги не носят консультационный характер, то у налогоплательщика существует право НДС по данным услугам не уплачивать.

У коммерческих организаций и ИП имеется освобождение от налогообложения по образовательным услугам только в случае применения ими УСН или при осуществлении обучения за пределами РФ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кто имеет право на налоговую льготу

Учреждения и организации, оказывающие образовательные услуги, могут воспользоваться правом на налоговую льготу, опираясь на положения ст. 149 НК.

Действующее законодательство предусматривает для образовательных учреждений полное освобождение от уплаты НДС.

При этом важно выполнение основного условия: получить налоговую льготы может только организация, ведущая некоммерческую деятельность в сфере образовательных услуг.

К данной категории относятся учреждения, ведущие деятельность не для получения прибыли, а для достижения социальных целей в сфере образования.

Техобслуживание жилых помещений

Ситуация: может ли организация использовать льготу по НДС при реализации услуг по техническому обслуживанию жилых помещений (вывоз мусора, уборка лестничных клеток, услуги по отоплению, обслуживанию лифтового хозяйства и т. п.)?

Применять льготу по НДС при реализации услуг по техническому обслуживанию жилых помещений могут только товарищества собственников жилья (ТСЖ), жилищные кооперативы или иные специализированные потребительские кооперативы, а также управляющие организации (подп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако этой льготой можно воспользоваться при соблюдении следующих условий:

  • коммунальные услуги приобретены непосредственно у ресурсоснабжающих организаций, указанных в пункте 1 статьи 2 Закона от 30 декабря 2004 г. № 210-ФЗ. При этом нужно учитывать, что к коммунальным услугам относится плата за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение и отопление (ч. 4 ст. 154 Жилищного кодекса РФ);
  • коммунальные услуги реализованы по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения у ресурсоснабжающей организации (с учетом входного НДС).

В таком же порядке освобождается от НДС и выполнение работ (оказание услуг) по обслуживанию (содержанию и ремонту) общего имущества в многоквартирных домах. То есть льготой по НДС можно воспользоваться, если:

  • работы (услуги) приобретены у подрядчиков (организаций и предпринимателей), которые их выполняют (оказывают), в том числе и с привлечением субподрядчиков. При этом нужно учитывать, что содержание имущества в многоквартирных домах включает в себя работы (услуги), перечисленные в пункте 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491;
  • работы (услуги) реализованы по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения (с учетом входного НДС).

Если ТСЖ, кооперативы или управляющие организации реализуют работы (услуги), выполненные (оказанные) собственными силами либо по цене выше стоимости их приобретения, льготы, предусмотренные подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, не применяются.

Источник: https://xn--80aajrcjbjmedh4bq.xn--p1ai/drugoe/nds-na-obrazovatelnye-uslugi.html

Профессиональный юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: